Несмотря на ажиотаж вокруг криптовалют в Украине, данный институт до сих пор не имеет под собой нормативного регулирования, поэтому остается «темным лесом» в части налогообложения как для плательщиков налогов, так и для контролирующих органов.

По сути, проблему такой неурегулированности можно найти в неопределенности статуса криптовалюты. Да, она чем-то похожа на денежные средства. Но в связи с тем, что не имеет под собой государственного обеспечения – нельзя регулировать данную сферу нормами по аналогии с деньгами.

На сегодня криптовалюту, особенно ту, собственником которой являются юридические лица, чаще всего относят к нематериальному благу/нематериальному активу (хотя она не имеет индивидуальных признаков, но идентифицировать ее в принципе возможно) и по данному критерию ставят на баланс предприятия.

Как же быть с налогообложением операций с криптовалютами?

Самые распространенные операции, в связи с которыми и могут возникнуть вопросы налогообложения, это:

— майнинг криптовалюты;

— обмен одной криптовалюты на другую;

— получение в обмен на товары и услуги;

— обмен криптовалюты на товары и услуги;

— отчуждение криптовалюты за деньги.

НДС

Законодательство не содержит прямых исключений (как и правил), поэтому все доводы и практика построены исключительно на базе логического мышления и здравого смысла.

Поэтому, к примеру, если предоставление криптовалюты трактовать как услугу, которая проводится чаще всего с нерезидентом, да еще и на облачных серверах, которые находятся не в Украине, такая операция не должна облагаться НДС, т.к. такому налогообложению подлежат лишь услуги, местом проведения которых является Украина.

Если же в операции участвуют два резидента, которые являются плательщиками НДС – операция будет попадать под НДС.

Логичный вывод на сегодня – не работать по данному вопросу с плательщиками НДС.

Единый налог

Для единого налога крайне важны КВЕДы субъекта хозяйствования. На сегодня наиболее подходящими, на наш взгляд, могут быть:

— неспециализированная оптовая торговля;

—  другие виды розничной торговли вне магазинов;

— предоставление других финансовых услуг.

При этом, следует учитывать, что плательщики единого налога не могут принимать оплату по бартеру. Поэтому на сегодня чаще всего используется схема с привлечением посредника-финансового учреждения, на которое заходит криптовалюта, а плательщику единого налога перечисляется уже национальная валюта. Данный механизм рабочий и законный, но добавляет еще одно лицо (посредника) для выполнения операции.

НДФЛ и военный сбор

Формально, если физическое лицо майнит криптовалюту по заказу нерезидента и получает за это фиксированную сумму – тут вопросов нет, такую деятельность можно перевести в предпринимательскую и даже быть на едином налоге.

Но если ты покупаешь и продаешь криптовалюту в личных целях – применяются общие правила налогообложения дохода физических лиц, без учета разницы в цене покупки и цене продажи. Поэтому на сегодня есть идеи приравнять такую деятельность к инвестиционным активам, и тогда налог будет выплачиваться именно с суммы дохода, а не с зашедшей суммы за криптовалюту.

Как видим, операции с криптовалютами все еще оставляют больше вопросов, чем ответов. Остается руководствоваться лишь здравым смыслом при их проведении и надеяться, что будущее нормативное регулирование не определит такие действия как правонарушения с последующим применением санкций.

Смотрите полную лекцию Никиты Полатайка, Head of IT Practice «AEQUO Law Firm»